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El pasado 23 de diciembre de 2019 fue publicado en la Gaceta de la Ciudad de México el Paquete Económico 2020, el cual contiene nuevos impuestos, incremento en el cobro de otros, y la adopción de diversos beneficios, estímulos y procedimientos para solucionar controversias con el fisco local. A continuación se mencionan las modificaciones más importantes:

1. Reducciones en el pago de Impuesto Predial.

Se establece un descuento para el pago anual del impuesto predial anticipado del 8% durante el mes de enero y del 5% durante el mes de febrero, con la facilidad de hacer el pago a meses sin intereses con tarjetas bancarias. Conforme al Código Fiscal de la Ciudad de México, los avalúos para efectos fiscales tendrán una vigencia de un año en lugar de vigencia de dos años, y para efectos comerciales únicamente de seis meses. Esto resulta muy importante, ya que será necesario presentar y registrar ante las autoridades un avaluó cada año, en aquellos casos en donde se pretenda pagar el impuesto predial bajo una autodeterminación (y no con base en la propuesta de boleta predial).

Beneficios para grupos vulnerables.

Cuota fija de impuesto predial de 50.00 MXN bimestrales para jubilados, pensionados, viudas, mujeres separadas, madres solteras, personas con discapacidad permanente y adultos mayores de escasos recursos, cuando el valor catastral del inmueble no rebase 2.14 millones de pesos.

Condonación del 30% de impuesto predial y accesorios para jubilados, pensionados, viudas, y adultos mayores de escasos recursos, cuando el inmueble rebase el umbral de 2.14 millones de pesos.

Subsidio en el pago de predial para inmuebles con valor catastral de hasta 2'252,834,47 pesos, mediante el pago de una cuota fija bimestral. El subsidio ya vendrá reflejado en las boletas de impuesto predial de enero de 2020.

Regularización territorial.

Reducción del 100% de predial e impuesto sobre adquisición de inmuebles ("ISAI") para los poseedores de inmuebles que estén en algún programa de regularización territorial.

Reducción en el impuesto predial a personas físicas propietarias o poseedoras de viviendas de interés social o vivienda popular, estableciendo una cuota fija de 50.00 pesos bimestrales.

Se crea el Programa Especial de Regeneración Urbana y de Vivienda, para exentar el 100% del pago de ISAI, y quince contribuciones más en materia de desarrollo urbano, agua y medio ambiente.

Reducción del 100% de predial y derechos de agua para poseedores de inmuebles que sean destruidos total o parcialmente por causa de un desastre natural.

Reducción del 25% para contribuyentes que mantengan árboles adultos, y del 10% para los que mantengan edificios sustentables y azoteas verdes.

Reducción del 100% de predial y agua para Asociaciones Civiles e Instituciones de Asistencia Privada.

2. Impuesto Sobre nóminas.

Para los contribuyentes que inicien operaciones se establece la reducción en el pago del impuesto sobre nóminas del 45% en el primer año, del 20% si aumentan su planta laboral en 25%, y del 20% al 40% cuando adquieran sistemas, equipos y materiales que reduzcan emisiones contaminantes, reprocesen o reciclen sus residuos.

3. Nuevos Impuestos.

a) Erogaciones en Juegos con Apuestas y Concursos.

Los juegos con apuestas tendrán un impuesto del 10% sobre el monto de las erogaciones que realice el apostador. El permisionario será el recaudador de dicho impuesto, y tendrá que entregar esos impuestos de forma mensual y separada del Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos. Este último se modifica para que quienes organicen loterías, rifas o sorteos paguen el impuesto sobre una tasa del 13%(en lugar del 12%) del total de los pagos que se obtengan en la Ciudad de México.

b) Venta Final de Bebidas con contenido alcohólico.

Alineado con la obligación que ya está vigente en el Estado de México, este nuevo impuesto será pagado por personas físicas y morales, que realicen en territorio de la Ciudad de México la venta final de bebidas con contenido alcohólico, con la excepción de la venta de cerveza, aguamiel y productos derivados de su fermentación, reservados para la Federación.

Se aplicará una tasa del 4.5% sobre el precio de la venta final; se entenderá por venta final, aquella donde tenga lugar la entrega material de las bebidas alcohólicas por parte del importador, productor, envasador, o distribuidor dentro de la Ciudad de México, para su posterior venta al público en general o para su consumo.

c) Plataformas tecnológicas de transporte privado.

Se define que los pagos que realizan los choferes de aplicaciones tecnológicas, consistentes en el 1.5% del cobro total de cada viaje realizado, serán considerados aprovechamientos, y dejarán de ser consideradas como aportaciones al Fideicomiso de Movilidad de la Ciudad.

Esto implica que la recaudación y la omisión en el pago de dichos aprovechamientos estará a cargo de la Secretaría de Administración y Finanzas de la Ciudad de México, y no de la Secretaría de Movilidad, y en su caso puede generar créditos fiscales formales.

d) Prestación de Servicios de Hospedaje.

Para hoteles y negocios que presten servicios de hospedaje se tendrá un incremento en el impuesto que deben pagar del actual 3% a 3.5%. En adición, las personas físicas y morales que presten servicios de hospedajes para particulares a través de facilitadores, intermediarias o mediante aplicaciones, deberán pagar un impuesto del 5%.

En nuestra opinión la distinción antes mencionada puede ser considerada como inconstitucional, sin embargo, cualquier acción legal debe de ser presentada por el sujeto del impuesto (quien presta el servicio de hospedaje, y no el intermediario).

e) Tenencia Vehicular y Aeronaves nuevas.

Del 1 de enero al 31 de marzo de 2020 se concede un subsidio de 100% en el pago de tenencia para vehículos con valor factura depreciado de hasta 250,000 pesos con IVA incluido. El pago de la tenencia podrá realizarse a meses sin intereses con tarjetas bancarias. A partir de 2021 se adoptará una tasa única del 3% del valor del vehículo. Esto aplicará para todo tipo de vehículos de hasta 15 pasajeros y para motocicletas de modelos posteriores a 2001.

Por su parte, la Secretaría de Movilidad implementará una nueva forma de registro vehicular, con lo que se obliga a los importadores, fabricantes, distribuidores o comerciantes autorizados de vehículos nuevos, a que éstos realicen el alta y registro del vehículo de los adquirentes con domicilio fiscal en la Ciudad de México previo a su entrega, considerándolos como obligados solidarios en la omisión del pago de derechos y de los trámites de alta y registro correspondiente.

En el caso de aeronaves nuevas, el impuesto será la cantidad que resulte de multiplicar el peso máximo de la aeronave expresado en toneladas, por la cantidad de 12,460.50 pesos para aeronaves de pistón, turbohélice y helicópteros, y por 13,421.00 pesos, para aeronaves de reacción.

4. Negociación en Auditorias.

Para resolver auditorías fiscales, se implementará durante 2020 un procedimiento de conciliación con las autoridades de la Ciudad de México denominado e-Revocación, que reemplazará al recurso de revocación tradicional. Este proceso se puede iniciar desde que inicie la auditoria y hasta antes de que se notifique la liquidación final.

A partir del momento en que dicho e- Revocación sea presentado, quedarán suspendidos los plazos de la auditoría. El procedimiento se tramitará de forma escrita y en audiencias orales de conciliación, con el beneficio de obtener hasta el 100% de la condonación de multas y recargos, si se llega a un acuerdo con la autoridad.

De no llegarse a un acuerdo, se podrá interponer el juicio contencioso administrativo correspondiente. Sin embargo, será obligatorio agotar el e- Revocación antes de interponer el juicio contencioso administrativo.

En el caso de programas de pagos a plazos, se eliminar como requisito el pago del 20% del crédito total para iniciar con el programa, siendo solo necesario cubrir la primera mensualidad, y limitando el programa a 48 meses.

5. Buzón Fiscal CDMX

Los contribuyentes contarán con un buzón fiscal electrónico, mediante el cual se podrán presentar avisos, solicitudes, promociones y dar cumplimiento con obligaciones o requerimientos de las autoridades mediante documentos digitales. Este funcionará como el buzón tributario del SAT.

6. Prescripción de Créditos Fiscales

Se modifica la Ley para establecer que para poder iniciar un procedimiento para que se declare la prescripción de créditos fiscales, es necesario que se realice y concluya una auditoria fiscal, y no como antes que cualquier adeudo antiguo era susceptible de solicitar su declaratoria de prescripción en cualquier momento.

7. Inclusión de la tentativa como conducta penal.

Se adiciona la tentativa como conducta penal sancionable con prisión de hasta dos terceras partes de la pena correspondiente al delito de que se trate, aclarando que si el autor de la tentativa se desiste o impide que se consume el delito no se ejercitará la acción penal.

En Baker Mckenzie estamos a sus órdenes por si gustan comentar a mayor detalle alguno de las modificaciones antes mencionadas.

8. Derechos de Agua.

En días pasados el Gobierno publicó un acuerdo mediante el cual se establece una cuota adicional del 35% por derechos de agua de uso doméstico, cuando los usuarios de una de las 162 colonias seleccionadas registren un consumo superior acumulado de 60,000 litros durante los primeros dos bimestres del año.

Nos parece que dicho acuerdo es del todo inconstitucional, por lo que en caso de estar en ese supuesto se podrían presentar medios de defensa para impugnarlo.

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